Правовой вестник Актуальная информация -залог успеха
© AndrewLozovyi / Фотобанк Фотодженика
По общему правилу физлица могут получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни. При этом учитываются только договоры, заключенные на срок не менее пяти лет со страховой организацией в пользу самого налогоплательщика и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) (подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса).
Размер налогового вычета составляет фактически произведенные расходы, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период. При этом стоит учесть, что вышеуказанную сумму также включаются другие социальные вычеты (на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги), т. е. общая сумма расходов по различным социальным вычетам не должна превышать установленный предел. (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Еще одно условие, которое должно быть выполнено для получения вычета – страховые взносы по договору уплачены налогоплательщиком за счет собственных средств, при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июня 2022 г. № 03-04-05/54555). Т. е. если договор добровольного страхования жизни заключен супругой со страховой компанией, то социальный налоговый вычет по НДФЛ вправе получить она в отношении сумм уплаченных ею страховых взносов, а не ее супруг.
