Заполняем декларацию по НДС в отношении операций с металлоломом и алюминием

С 1 января 2018 года покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП) признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС с таких приобретений независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика. При этом счета-фактуры налоговые агенты не выставляют (письмо ФНС России от 19 апреля 2018 г. № СД-4-3/7484@).

В дополнение к своим январским разъяснениям о заполнении деклараций такими налоговыми агентами ФНС России сообщает:

Операции по реализации лома и т.п. товаров в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками – продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7-8 п. 8 ст. 161 Налогового кодекса, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП. Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

Сумма НДС, исчисленная покупателями – налоговыми агентами, являющимися плательщиками НДС, а также вычеты сумм налога, указанные в пунктах 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ, отражаются покупателями – налоговыми агентами в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 декларации по НДС.
Одновременно ФНС России обращает внимание, что вычеты сумм НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении лома и пр. товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно.

В соответствии с п. 3 порядка заполнения декларации по НДС при исполнении обязанности налогового агента организациями и ИП, не являющимися налогоплательщиками НДС, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

ФНС России рекомендует таким налоговым агентам раздел 2 налоговой декларации по НДС заполнять в следующем порядке:

• строки 010-030 не заполнять;
• по строке 060 указывать итоговую сумма НДС, исчисленную к уплате в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ;
• по строке 070 указывать код 1011715, применяемый при реализации СШЖ, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению такими налоговыми агентами раздела 9 декларации по НДС.

Уплата налога НДС за истекший налоговый период производится такими налоговыми агентами равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: garant.ru